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移民美国前后常见的六大税务规划方式 + g" G9 Y3 l- y) f S9 O4 s
5 B4 I( F1 u/ ?8 U, ~美国的税法五花八门，完善的税务规划是非美公民在移民或长居美国前能做的最好投资。
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1 M, v" U# Q8 J9 A! J' b' q5 D美国的税法五花八门，完善的税务规划是非美公民在移民或长居美国前能做的最好投资。提早做好规划，能够确保大家在享受美国生活的福利及优势之余，还能有效合法的减少不必要的税务支出。
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6 h' u2 ] S. b; G6 [ p2 ^规划一，选择正确的绿卡申请人。5 D+ { |7 z, ]4 t! f% p6 f: M
/ B* Y! B- L3 K! C! X8 x9 U; `1、以收入低、财产少且有长居美国意愿的配偶来做绿卡的主申请人。如果只有太太一个人申请绿卡，那么先生在美国以外的资产就不会有海外所得课税的问题。$ E9 n0 |% w2 c8 O( L1 p0 Q. V
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2、同时太太名下的财产也要在移民前做好规划，最好不要拥有美国地区以外的资产。因为依照美国税法要求，绿卡持有人必须揭露其在海外持有的资产、公司股份，同时还要申报其海外拥有的金融账户。& l+ x' u$ g7 c) Q; C
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规划二，移民前考虑财产处分与否的差异。
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美国税务居民是需要被课征全球资本利得税。在取得临时绿卡之后，如果出售美国境外的房产或股票，即使是属于长期的资本利得收入，其收入在美国可能仍需要缴纳20%的联邦资本利得税及各州的州税。
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- |6 C/ l5 E& U6 [: {' k以下案例供大家参考比较。假设某申请人移民前有以下三个资产，资产A：成本100万美元，移民前价值150万美元，市值170万美元。资产B：成本80万美元，移民前价值50万美元，市值40万美元。资产C：成本120万美元，移民前价值130万美元，市值140万美元。/ n& t. u: U! h" Y! D7 R& l# W% ^
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情况1，移民前申请人完全不处分资产，移民后依照市值处分。资产A获利70万美元，资产B亏损40万美元，资产C获利20万美元。这种情况下，获利90万美元，扣除亏损40万美元，实际获利50万美元。由于他是成为美国税务居民后才变卖的，还应缴20%的美国资本利得税，约10万美元，最后净获利40万美元。5 O5 ?8 f' M, Z
" b. r" t1 \( y情况2，移民前申请人以移民前价值处分所有增值的资产，之后再买回，移民后依当时市值价处分所有资产。此状况下，资产A移民前获利50万美元，移民后获利20万美元，资产B移民后亏损40万美元，资产C移民前获利10万美元，移民后获利10万美元。这样，他在移民前获利的60万美元无需缴纳美国20%的资本利得税，实际获利为60万美元。而移民后再将A与C资产买回，总获利30万美元，但由于B资产亏损40万美元，最后无需缴税，并有10万美元的损失可抵其他所得，净获利为50万美元，比情况1多了10万美元。% J n, R6 v) A" q2 m4 R( F3 C% i
* K& g4 }: E$ t0 S" n0 |+ f因此移民前做好税务安排，可以提前将财产或股票及其他资产先行出售，取得现金待移民后再买回。或者在移民前赠与给家人，就可避免相关的税务问题。但自己使用的自住房可以暂时不出售，因为移民后如果满足自用住宅的条件再卖掉，还可以享用个人25万美元或者夫妻50万美元的自用住宅免税额。0 B8 ^1 L' U3 ]) r& ]" O
* `: {6 |$ J- b' s规划三，准备移民时资产项目的净值报告，供以后弃籍税申报时使用。 _; s: i, p* e" K& S* M5 E
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许多移民其实不知道往后会不会选择放弃美国籍，所以我建议各位准备移民时，向移民局递交财产申报文件一定要副本留底，避免未来资产出售计算资本利得税会遇到问题。9 ^4 E3 A. y2 W) y# G7 V7 P
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最好在移民报到时，申请人及附带申请人名下的全部财产，请公证处协力鉴价机构出具一份资产项目的净值报告，未来决定放弃美国籍时可以确认移民时的成本，以明确计算弃籍税。但注意，鉴价报告只供弃籍时使用，如果是实际出售房产时，房产的成本仍要以原始时取得的成本价为基准。
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规划四，避免绿卡取得前就成为税务居民。/ O1 L C2 h# t2 ?
: A8 F& U- e" b6 y5 C, s; w6 c美国税务居民包含三种：美国公民；中国护照持有美国绿卡者；中国护照（中国父母未持美国绿卡）前一年度在美国停留时间超过183天或前三年依照美国税法规定加权计算超过了183天。
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- f/ V1 A' @3 e0 p6 b- I6 |6 F4 c183天加权计算方式：今年在美国天数（至少31天）+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6，计算结果不超过183天就不会被当做美国税务居民。这个为什么重要呢？因为许多人怕在移民美国前就成为税务居民，所以在取得临时绿卡前先把美国境外大部分资产转移给父母，希望达到避税的效果。
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发表于 2016-3-16 18:30:28
